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权益性资金投入经营所得个人所得税征收出新规!剑指文娱等行业偷逃税行为?

2022-01-03 16:37分类:商学院 阅读:

 

自2022年1月1日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性资金投入的个人独资企业、合伙企业个人所得税征收实行查账征收。

2021年12月30日,财政部、税务总局发布《关于权益性资金投入经营所得个人所得税征收管理的通知》称,自2022年1月1日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性资金投入的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方法计征个人所得税。

通知需要,独资合伙企业应自持有上述权益性资金投入之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性资金投入的状况;通知推行前独资合伙企业已持有权益性资金投入的,应当在2022年1月30近日向税务机关报送持有权益性资金投入的状况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性资金投入状况的,调整其征收方法为查账征收。独资合伙企业未如实报送持有权益性资金投入状况的,依据税收征收管理法有关规定处置。

通知全文如下:

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的建议》相关需求,深化“放管服”改革,现就权益性资金投入经营所得个人所得税征收管理有关问题通知如下:

1、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性资金投入的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方法计征个人所得税。

2、独资合伙企业应自持有上述权益性资金投入之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性资金投入的状况;通知推行前独资合伙企业已持有权益性资金投入的,应当在2022年1月30近日向税务机关报送持有权益性资金投入的状况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性资金投入状况的,调整其征收方法为查账征收。

3、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作,积极引导独资合伙企业打造完善账簿、健全会计核算和财务管理规范、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性资金投入状况的,依据税收征收管理法有关规定处置。

4、本通知自2022年1月1日起实行。

消息一出,有不少资金投入者看到“权益性资金投入”、“个人所得税征”等关键词眼后,误解为个人炒股收益要被征税。事实上,本次通知主要针对的是个人独资企业、合伙企业,征收对象为企业而非个人。

粤开证券研究院副院长、首席宏观剖析师罗志恒表示,近年来,国内税收征管改革持续推进,信息化水平不断提升,同时在审计监督下,发现了个人所得税核定征收存在漏洞,部分高收入职员借此逃税的问题。核定征收打造在会计规范实行不完备和部分企业经营不规范的状况下,与过去粗放式经济进步相对应,但却成了部分高收入人群偷逃税款的契机。改为查账征收有益于维护税收公平和严肃性,落实高收入者多纳税的税负公平原则,发挥好二次分配中税收促进公平有哪些用途。

最近,当红网红主播偷逃税的新闻被大伙热议。通过设立独资合伙企业,将工资薪金、劳务报酬等个税的收入性质转换为经营所得个税,最后以核定征税方法大幅减少税负,确实可以达成偷逃税款。对不少独资合伙企业来讲,核定征税的税负相比查账征税税负大幅减少,这是高收入者避税容易见到的手法。

核定征收税款是指因为纳税人的会计账簿不完善,资料残缺难以查账,或者其他缘由难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关使用适当的办法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方法,简称核定征收。由于个人独资企业或合伙企业这种非法人企业一般自己不拥有建账能力,会计核算不完善,为了便捷征管才实行核定征收的政策。

文娱行业中的高收入者通过独资合伙企业的核定征税方法来偷逃税款,已经被大众所熟悉。2021年9月,税务总局发布公告,需要进一步加大文娱范围从业职员税收管理,其中需要进一步加大文娱范围从业职员平时税收管理,对明星艺人、网红成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并使用查账征收方法申报纳税。

但事实上,通过独资合伙企业出售股权等权益性资金投入适用于核定征收的办法,来减少股权等权益性资金投入买卖的所得税负的状况不在少数。有专家剖析,原来不少独资合伙企业都是使用核定征收,本身就大大减轻了税收负担。而通常像股权出售等权益性资金投入的收益数额很大,这样的情况下再享受核定征收的政策,显然不利于税收公平,不利于调节高收入人群的收入分配。

除此之外,最近各地税务检查的力度也在加强。日前,广州、深圳区域的多家私募管理人都收到了来自税务专管员的公告,需要2021年12月31近日紧急报送《资管商品个人资金投入者收益状况调查表》。私募管理人需要报送2021年1月至2021年12月支付个人资金投入者收益状况,包括个人资金投入者人数、合计金额、分红收益、赎回产品价差正收益、其他收益、公司是不是扣缴个人资金投入者个人所得税、扣缴金额等。

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